台灣人買美股要繳的稅 2026：股利 30%、海外所得 750 萬、遺產稅 6 萬美元
美國扣走的跟台灣要你報的是兩回事。我把 W-8BEN 的有效期、股利 30% 就源預扣、資本利得的 183 天規則、海外所得 100 萬計入與 750 萬扣除門檻、身故時 6 萬美元的美國遺產稅，逐條查回 IRS 與財政部國稅局原文，附兩組申報算例，順便更正我自己站上舊文寫錯的兩個地方。
💡 本文是我把自己投資美股這幾年一直含糊帶過的稅務問題，一條一條查回 IRS 與國稅局原文的整理，並且更正我站上舊文的兩個錯誤。給用複委託或海外券商買美股、每年 5 月都在猜要不要報海外所得的台灣投資人。
本文為公開稅務規定的整理與個人查證紀錄，不構成任何投資建議，也不是稅務意見書。個人稅負會因所得結構、身分與券商作業方式而不同，實際申報與遺產規劃請以國稅局函釋及合格會計師、稅務律師的意見為準。投資涉及風險，決策請自行評估並自負盈虧。
目錄
1. 先分清楚：美國扣走的，跟台灣要你報的，是兩件事
| 發生什麼事 | 美國怎麼處理 | 台灣怎麼處理 | 你要做的事 |
|---|---|---|---|
| 領到現金股利 | 就源預扣 30%（FDAP 稅率） | 併入海外所得 | 留好 1042-S |
| 賣股票賺價差 | 非居住外國人原則上不課，除非該年度在美停留 183 天以上 | 當海外財產交易所得申報 | 自己算成交價減成本 |
| ETF 配息 | 同樣先扣 30%，實際數字以年度扣繳憑單為準 | 併入海外所得 | 別用月結單自己加總 |
| 持有人身故 | 美國境內財產超過 6 萬美元要申報遺產稅 | 另有台灣的遺產稅 | 事前就要處理 |
小提示
- 先認清自己是哪一種人：只買 ETF 領配息的，稅幾乎都卡在那 30% 預扣；會頻繁進出的，真正花時間的是台灣的財產交易所得計算。
- 這篇每個數字後面都標了出處，稅務門檻每年會動，看到年度跟你現在報的那年對不上，就回頭點一次原始連結。
2. 股利那 30%：W-8BEN 不是拿來退稅的
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為什麼套不到較低稅率
lower treaty rate 要兩國有所得稅協定。財政部「我國所得稅協定一覽表」（頁面 2026-09-04 更新）列的全面性所得稅協定名單裡沒有美國，所以這 30% 目前沒有折扣
-
W-8BEN 真正的用途
它證明你是外國人，讓券商用非居住外國人的規則處理你的帳戶。IRS 的表格說明寫明，沒有有效表格時付款方要按 30% 扣繳或改用 backup withholding
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有效期是簽署日 + 之後 3 個曆年
IRS 原文是 ending on the last day of the third succeeding calendar year。2026 年簽的表，2029-12-31 失效，券商通常會提前 email 提醒重簽
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身分變了要 30 天內處理
換成美國地址、拿綠卡、變成美國稅務居民，都要在 30 天內通知券商並重填一份新的表
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年度扣繳憑單是 1042-S 不是 1099
1042-S 是外國人美國來源所得的扣繳憑單，1099 系列是給美國稅務居民的。簽了 W-8BEN 的人要對數字，看的是 1042-S
小提示
- W-8BEN 過期最常見的後果不是罰錢，是券商先卡住你的出金或改用更嚴的扣繳方式，等你補簽完才放行。
- 這張表是給券商留存的，不是寄給 IRS，所以線上重簽通常五分鐘就結束，不用排時間。
3. 資本利得：美國不課，要算的其實是台灣這一邊
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所得金額怎麼算
實際成交價格減原始取得成本，屬海外財產交易所得，併入基本所得額
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匯率不能自己挑
查核要點第十七點規定，按給付日臺灣銀行買入及賣出即期收盤價的平均數折算新台幣；日期無法確定時才用年度平均
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損失只能同年度互抵
海外財產交易損失可以扣抵同年度的海外財產交易所得，且扣除數額不得超過該筆所得。跨年度不能互相扣
-
沒有成本證明的代價
拿不出成本費用證明時，有價證券按實際成交價格的 20% 直接推計所得額（不動產是 12%）。全額 300 萬的賣出被算成 60 萬所得，通常比實際獲利高很多
小提示
- 券商的歷史交易紀錄多半只保留幾年，值得養成的習慣是每年 1 月把整年度成交明細匯出成 CSV 自己留一份，帳戶關掉也還在。
- 同一檔分批買的人，成本認定方式在申報時要一致，不要今年用先進先出、明年改用平均成本。
4. 台灣端的三個數字：100 萬、750 萬、20%
-
情況 A：海外所得 120 萬
綜合所得淨額 200 萬 + 海外所得 120 萬 = 基本所得額 320 萬，低於 750 萬，基本稅額 0。但海外所得已達 100 萬，還是要申報
-
情況 B：海外所得 800 萬
綜合所得淨額 300 萬 + 800 萬 = 1,100 萬，（1,100 − 750）× 20% = 70 萬基本稅額，再跟一般所得稅額比，較高的那個才是你要繳的
-
情況 C：海外所得 80 萬
未達 100 萬，這一筆免予計入基本所得額。但一申報戶是合計計算，配偶跟受扶養親屬的海外所得要一起加
| 數字 | 規則 | 出處 |
|---|---|---|
| 100 萬 | 一申報戶全年海外所得合計未達 100 萬免予計入；達 100 萬要全數計入基本所得額 | 臺北國稅局「申報基本稅額」（頁面 115-04-27 更新） |
| 750 萬 | 基本稅額 =（基本所得額 − 750 萬）× 20% | 同上；財政部 2025-11-27 公告 115 年度金額未達調整標準，維持 750 萬 |
| 20% | 算出的基本稅額高於一般所得稅額時，才就差額補稅 | 所得基本稅額條例 |
| 扣抵 | 海外已納稅額可扣抵，但要來源地稅務機關的納稅證明加我國駐外館處簽證，且不得超過因加計該海外所得而增加的基本稅額 | 查核要點第十八點 |
注意事項
海外所得不在國稅局的所得資料查詢與稅額試算範圍內（財政部 2026-05-11 新聞稿），漏報要補稅加罰，別把「系統查不到」當成「不用報」。
5. 複委託 vs 海外券商：稅上的差別比多數人以為的小
| 項目 | 國內複委託 | 海外券商 | 差在哪 |
|---|---|---|---|
| 股利預扣 | 30% | 30% | 付款方都在美國，沒有差別 |
| 台灣所得性質 | 海外所得 | 海外所得 | 都要計入基本所得額 |
| 稅額試算會帶入嗎 | 不會 | 不會 | 兩邊都得自己申報 |
| 交易明細取得 | 券商中文對帳單 | 自行下載 1042-S 與交易紀錄 | 複委託在整理資料上省事 |
| 身故時的美國遺產稅 | 看持有的是不是美國境內財產 | 看持有的是不是美國境內財產 | 判斷標的，不是判斷券商 |
小提示
- 如果你選複委託的理由是「這樣稅比較單純」，那個理由站不住；選它的合理理由是中文對帳單、國內匯款、出事有台灣客服。
- 兩邊都用的人，記得申報時是把兩個帳戶的海外所得加總後再看 100 萬門檻。
6. 6 萬美元：大部分人沒算過的美國遺產稅
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哪些算美國境內財產
IRS 列的包含美國不動產、位於美國的有形財產、特定無形財產如 U.S. marketable securities、美國人的債務等。在美國掛牌的股票與 ETF 就落在裡面
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6 萬美元不隨物價調整
美國公民那邊的免稅額每年跟著通膨往上跳，非居住外國人這 6 萬美元是固定的。長期定期定額的人，帳戶多半早就跨過去了
-
門檻是資產屬性，不是券商所在地
換一家券商不會改變股票本身是美國境內財產。這也是為什麼有人改買在美國以外註冊的 ETF，因為那個法律實體不在美國
-
實務上怎麼被發現
繼承人要動用帳戶時，券商多半會要求文件；文件走不完，資產就卡在那裡
小提示
- 夫妻各自開戶、分散持有，是常被提到的做法之一，但美國對非公民配偶的遺產稅待遇跟公民不同，這一段一定要問專業人士，不要照抄論壇。
- 非美國註冊的同類型 ETF 是另一條路，代價是基金層面本來就有的預扣與較高的內扣費用，要自己算划不划算。
注意事項
遺產稅是身故後才處理的事，事前沒安排就沒有補救機會，這一條請以會計師或稅務律師的書面意見為準。
7. 台美租稅協定：那把還沒轉開的鑰匙
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法案內容
依 RSM 的分析，通過後股利扣繳率降到 15%、多數其他所得類型降到 10%，對照現行的 30% 基準
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還有互惠條件
美方的優惠要在台灣提供對等待遇後才生效，也就是台灣這邊也要修法配合
-
在那之前沒有變化
在法案完成立法並生效前，台灣投資人適用的就是現在這套 30%。看到「快要降了」的說法，先確認它講的是法案階段還是已生效
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怎麼追進度
追 S.199 的參議院動態，或看財政部的所得稅協定一覽表有沒有新增美國。一覽表出現美國，才是真的生效
小提示
- 我的做法是不把還沒生效的稅制放進試算。用現行 30% 算得出來的配置，之後降稅只會更好，不會更糟。
8. 我在這題上踩過、也寫錯過的 5 件事
-
❌ 在舊文把複委託寫成「境內所得」
我 2026 年 8 月那篇《美股投資管道 2026》的比較表，複委託那一欄稅務寫「境內所得」，那是錯的。透過國內金融機構投資境外金融商品產生的所得，一樣是海外所得，財政部 2026-05-11 的新聞稿講得很明白。已列入待修清單
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❌ 在舊文寫「每年 1-2 月寄 1099-DIV / 1099-B」
1099 系列是給美國稅務居民的表。簽了 W-8BEN 的非居住外國人收到的是 1042-S。表單名稱寫錯，對帳的時候會一直找不到那份文件
-
❌ 以為沒匯回台灣就不用報
海外所得的認列看的是給付日，不是匯回日。股利入到券商帳戶、股票賣掉實現獲利，那一年就發生了，跟錢放在美國或匯回台灣無關
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❌ 沒留成交紀錄就換券商
拿不出成本證明時，有價證券直接按成交價的 20% 推計所得額。賣出 300 萬會被算成 60 萬所得，遠高於實際賺到的錢。所以換券商或關帳戶之前，完整交易明細一定要先自己存一份
-
❌ 以為被扣的 30% 一定可以在台灣扣抵
海外已納稅額扣抵要提出來源地稅務機關發給的納稅證明，還要經我國駐外館處簽證，而且扣抵上限是因加計該筆海外所得而增加的基本稅額。多數人的基本稅額本來就是 0，沒有可扣抵的空間
注意事項
漏報海外所得會被補稅並處罰鍰，而且國稅局的所得資料查詢查不到不等於它不存在，別拿系統沒帶入當理由。
9. 最後
10. 資料來源與擷取日期
這篇每個數字都來自下面的一手來源，擷取日期都標了，你可以自己點進去對：
- IRS — Taxation of nonresident aliens（FDAP 所得 flat 30%）（2026-09-06 擷取）
- IRS — Instructions for Form W-8BEN（有效期與 30% 扣繳）（2026-09-06 擷取）
- IRS — The taxation of capital gains of nonresident aliens（183 天規則）（2026-09-06 擷取）
- IRS — About Form 1042-S（外國人美國來源所得扣繳憑單）（2026-09-06 擷取）
- IRS — FAQs on estate taxes for nonresidents not citizens of the United States（6 萬美元門檻、Form 706-NA）（2026-09-06 擷取）
- 財政部臺北國稅局 — 申報基本稅額（100 萬計入門檻、750 萬扣除額、20% 稅率）（2026-09-06 擷取）
- 財政部臺北國稅局 — 非中華民國來源所得計入個人基本所得額申報及查核要點（2026-09-06 擷取）
- 財政部 — 民眾透過金融機構投資境外金融商品產生之海外所得應自行申報（2026-05-11 新聞稿）（2026-09-06 擷取）
- 財政部 — 公告 115 年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距（2025-11-27）（2026-09-06 擷取）
- 財政部 — 我國所得稅協定一覽表（頁面 2026-09-04 更新）（2026-09-06 擷取）
- RSM US — House passes US-Taiwan double tax relief act（股利 15%、其餘 10%）（2026-09-06 擷取）
- FAPA — Taiwan urges U.S. passage of double-tax relief legislation（2026-06-23）（2026-09-06 擷取）
稅務門檻跟法案進度是會動的東西：台灣的免稅額每年 11 月底公告一次，台美租稅協定卡在美國參議院。這篇我會跟著這兩件事回來改。
重點整理
- 1 美股現金股利在美國就源預扣 30%，IRS 的規定是 FDAP 所得課 flat 30 percent，且不得減除任何費用；台灣目前沒有跟美國簽全面性所得稅協定，套不到括號裡那個較低的協定稅率。
- 2 W-8BEN 不是退稅工具，它證明你是外國人，有效期是簽署日起算到第 3 個曆年的最後一天，2026 年簽的表 2029-12-31 到期。
- 3 賣美股的價差，美國原則上不課非居住外國人的稅（除非該年度在美停留 183 天以上），但在台灣要當成海外財產交易所得申報。
- 4 台灣端記三個數字：一申報戶全年海外所得達 100 萬要全數計入基本所得額，基本所得額減 750 萬後按 20% 算基本稅額，115 年度這個 750 萬未達調整標準、維持不變。
- 5 非美國稅務居民持有的美股，遺產稅免稅額只有 6 萬美元，超過要申報 Form 706-NA、稅率最高 40%；而美國公民 2026 年起的免稅額是 1,500 萬美元等級。
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